IRS新フォームで暗号資産投資家の税額が不透明に

米国の暗号資産投資家にとって初のForm 1099-DAシーズンが到来していますが、基本的な問題があります。多くの人々が、新しいIRSフォームが実際に何を示しているのかを理解する前に、そのフォームを受け取っているのです。

CoinbaseとCoinTrackerが3,000人の米国暗号資産ユーザーを対象に実施した調査によると、61%が2025年の新しい報告規則を知らなかったことがわかりました。一方で、74%が暗号資産活動は課税対象になり得ることを知っていると回答し、56%が暗号資産税制に関する自身の知識を良好または優秀と評価していました。

このギャップは、IRSがブローカーによって処理されるデジタル資産売却に関するより標準化されたデータを受け取り始めたことによるものです。財務省とIRSは、ブローカーに対し、2025年に実施されたデジタル資産売却についてForm 1099-DAで総収入を報告することを義務付けており、2026年から対象証券の基準価格報告が開始されます。

IRSはまた、納税者に対し、2025年の大部分の明細書には基準価格が含まれないことを通知しています。つまり、このフォームは売却が発生したことを示すことはできますが、実際の利益または損失を決定するために必要な作業は行われていないということです。

多くの投資家にとって、これは新しい情報申告書を完全性があるという誤った感覚に変えてしまいます。IRSは、Form 1099-DAはブローカーがデジタル資産の処分による収入、および場合によっては基準価格を、納税者と政府の両方に報告するために使用されると述べています。

また、納税者はフォームを受け取るかどうかに関わらず、デジタル資産取引からのすべての収入、利益、損失を報告しなければならず、申告前に基準価格を計算する必要があると述べています。

新しいフォームだが、完成した税務回答ではない

移行年の構造が、最初の申告シーズンを異常に誤読しやすくしているのです。ある取引所でビットコインを購入し、それを自己保管に移動し、後にその一部を別のプラットフォームに振替し、そこで売却した納税者は、処分収入を示すForm 1099-DAを受け取る可能性があります。

しかし、資産が別のブローカーまたはウォレットから振替された場合、フォームには実際の課税結果を計算するために必要な基準価格情報が含まれていない可能性があります。

The Tax Adviserに執筆している税務専門家は、納税者は別のブローカーまたは自己保管ウォレットから振替された資産、一部の非カストディアルプラットフォームでの売却、および2026年以前に購入された対象証券として扱われない資産について、基準価格のないForm 1099-DAを受け取る可能性があると述べています。

そのため、税務専門家は納税者に、この文書を完成した証券口座明細書のように扱わないよう警告しています。デロイトのシニアマネージャーであるJonathan Cutlerは、2025年のフォームは主に納税者が暗号資産で取引したという信号であると報じられており、納税者は「自分自身の記録をしっかりと保持する必要がある」と付け加えています。

IRSはより平易な言葉で同じ点を指摘しています。そのガイダンスでは、納税者はForm 1099-DAを他の記録と一緒に使用すべきであり、申告前に基準価格を計算しなければならないと述べています。また、外国のブローカーを通じて取引する納税者は、取引が米国で課税対象のままであっても、それらのブローカーからForm 1099-DAを受け取らない可能性があることも指摘しています。

投資家がつまずいている場所

一方、CoinbaseとCoinTrackerの調査データは、混乱が基準価格に限定されないことを示唆しています。回答者のわずか49%のみが、暗号資産が売却されたときに課税イベントが発生すると正しく回答しました。

別の41%は、暗号資産が銀行に振替されたときに課税が発生すると回答し、36%は利益が閾値を超えた場合にのみ課税が適用されると考え、22%は別のアカウントからの振替自体がトリガーであると考えていました。

同時に、ユーザーは平均2.5のプラットフォームまたはウォレットを使用していると報告し、83%がカストディアルウォレットを使用していると回答し、71%がウォレットまたはプラットフォーム間で資産を振替したと回答しました。

新しいIRSガイダンスは、リテールトレーダーの間でまだ一般的な現金化ロジックに反しています。

同機関は連邦所得税の目的でデジタル資産を財産として扱い、Form 1099-DAガイダンスでは、納税者がデジタル資産をドルで処分したとき、別のデジタル資産と交換したとき、任意の金額で商品やサービスの支払いに使用したとき、またはデジタル資産をブローカー取引コストの支払いに使用したときにフォームを受け取る可能性があると述べています。

仮想資産に関するIRSのFAQでは、仮想通貨が実通貨で売却されたときに、納税者は一般的に利益または損失を認識すると述べています。

これにより、暗号資産が課税対象になり得ることを広く知っている投資家で市場が満たされていますが、課税イベントがいつ発生するか、IRSがどのような記録を保持することを期待しているかについては依然として誤解しています。

Coinbaseの調査では、回答者の76%がコストベース調整が必要になる可能性があることを知っていましたが、過去に実際にそれらの調整を行ったと回答したのはわずか35%でした。

CoinTrackerの税務戦略責任者Shehan Chandrasekaraは次のように述べています:

コンプライアンスが追いつく前に可視性が上昇

報告の推進は、古いシステムが市場の一部しか捉えていなかったという広範な信念を反映しています。IRSデータを使用したReview of Accounting Studiesの2026年の論文では、同機関は米国の暗号通貨所有者の32%から56%しか観察していないようだと判明しました。

ノルウェーのデータを使用した別のNBER論文では、暗号資産保有者の88%が保有または利益を申告しなかったこと、そして税務当局と識別可能なデータを共有する国内取引所を使用している投資家の中でさえ、80%がまだ申告しなかったことが判明しました。

一方、現在のより厳しい監視は、税制上のギャップを完全に埋める前に、暗号資産投資家の行動を変える可能性があります。暗号資産の税務上の損失収穫に関するNBER研究では、税務監視の強化により、投資家がより合法的な税務計画に向かい、米国ベースの取引所への選好に影響を与えたことが判明しました。

これは、最初の1099-DAシーズンで実務家が見ているものと一致しており、基準価格の欠落または不完全さにより、会計士は単純なフォームマッチングではなく、Accounting Todayが顧客が保持する記録に対する法医学的照合と表現したものに追い込まれています。

今年申告する米国投資家にとって、即座の教訓はより狭く、より実用的です。Form 1099-DAは、IRSに2025年の多くの暗号資産売却のより明確な視点を提供します。しかし、それ自体では税金を解決しません。

納税者は、支払った金額、資産がどこに移動したか、どのくらいの期間保有したか、そして処分が利益、損失、またはフォームに表示されている収入額よりもはるかに小さいものを生み出したかを証明する必要があります。

これらの記録が照合されるまで、政府は投資家が利益を説明できるよりも明確に売却を見ることができるかもしれません。